Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
V phm vi ỏp dng thỡ sau khi kt thỳc nm ti chớnh cỏc tp on,
tng cụng ty nh nc. Trong ú, tng cụng ty nh nc phi lp bỏo cỏo ti
chớnh hp nht l cỏc tng cụng ty thnh lp v hot ng theo mụ hỡnh cú
cụng ty con ( Tng cụng ty nh nc cú th s hu trc tip hoc giỏn tip
cụng ty con thụng qua mt cụng ty khỏc, tr trng hp c bit khi xỏc nh
rừ l quyn s hu khụng gn lin vi quyn kim soỏt).
1.2 H thng bỏo cỏo ti chớnh hp nht
Cng nh h thng bỏo cỏo ti chớnh thỡ h thng bỏo cỏo ti chớnh hp
nht cng bao gm bn biu mu chớnh l:
Bng cõn i k toỏn hp nht: Mu s B01 DN/HN
n v bỏo cỏo: Mu s B 01 DN/HN
a ch:.
(Ban hnh theo Q s 15/2006/Q-BTC
Ngy 20/03/2006 ca B trng BTC)
BNG CN I K TON HP NHT
Ti ngy thỏng nm (1)
n v tớnh:
TI SN
Mó
s
Thuyt
minh
S
cui
nm
(3)
S
u
nm
(3)
1 2 3 4 5
a tài sản ngắn hạn (100=110+120+130+140+150) 100
I. Tin v cỏc khon tng ng tin 110
1.Tin 111 V.01
2. Cỏc khon tng ng tin 112
II. Cỏc khon u t ti chớnh ngn hn 120 V.02
1. u t ngn hn 121
2. D phũng gim giỏ u t ngn hn (*) (2) 129 () ()
III. Cỏc khon phi thu ngn hn 130
1. Phi thu khỏch hng 131
2. Tr trc cho ngi bỏn 132
3. Phi thu ni b ngn hn 133
4. Phi thu theo tin k hoch hp ng xõy dng 134
5. Cỏc khon phi thu khỏc 135 V.03
6. D phũng phi thu ngn hn khú ũi (*) 139 () ()
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
IV. Hng tn kho 140
1. Hng tn kho 141 V.04
2. D phũng gim giỏ hng tn kho (*) 149 () ()
V. Ti sn ngn hn khỏc 150
1. Chi phớ tr trc ngn hn 151
2. Thu GTGT c khu tr 152
3. Thu v cỏc khon khỏc phi thu Nh nc 154 V.05
4. Ti sn ngn hn khỏc 158
B - TI SN DI HN (200 = 210 + 220 + 240 + 250 + 260)
200
I- Cỏc khon phi thu di hn 210
1. Phi thu di hn ca khỏch hng 211
2. Vn kinh doanh n v trc thuc 212
3. Phi thu di hn ni b 213 V.06
4. Phi thu di hn khỏc 218 V.07
5. D phũng phi thu di hn khú ũi (*) 219 ( ) ( )
1 2 3 4 5
II. Ti sn c nh 220
1. Ti sn c nh hu hỡnh 221 V.08
- Nguyờn giỏ 222
- Giỏ tr hao mũn lu k (*) 223 () ()
2. Ti sn c nh thuờ ti chớnh 224 V.09
- Nguyờn giỏ 225
- Giỏ tr hao mũn lu k (*) 226 () ()
3. Ti sn c nh vụ hỡnh 227 V.10
- Nguyờn giỏ 228
- Giỏ tr hao mũn lu k (*) 229 () ()
4. Chi phớ xõy dng c bn d dang 230 V.11
III. Bt ng sn u t 240 V.12
- Nguyờn giỏ 241
- Giỏ tr hao mũn lu k (*) 242 () ()
IV. Cỏc khon u t ti chớnh di hn 250
1. u t vo cụng ty con 251
2. u t vo cụng ty liờn kt, liờn doanh 252
3. u t di hn khỏc 258 V.13
4. D phũng gim giỏ u t ti chớnh di hn (*) 259 () ()
V. Li th thng mi
VI. Ti sn di hn khỏc
260
270
1. Chi phớ tr trc di hn 271 V.14
2. Ti sn thu thu nhp hoón li 272 V.21
3. Ti sn di hn khỏc 278
tổng cộng tàI sản (280 = 100 + 200) 280
NGUN VN
a - nợ phải trả (300 = 310 + 330) 300
I. N ngn hn 310
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
1. Vay v n ngn hn 311 V.15
2. Phi tr ngi bỏn 312
3. Ngi mua tr tin trc 313
4. Thu v cỏc khon phi np Nh nc 314 V.16
5. Phi tr ngi lao ng 315
6. Chi phớ phi tr 316 V.17
7. Phi tr ni b 317
8. Phi tr theo tin k hoch hp ng xõy dng 318
9. Cỏc khon phi tr, phi np ngn hn khỏc 319 V.18
10. D phũng phi tr ngn hn 320
II. N di hn 330
1. Phi tr di hn ngi bỏn 331
2. Phi tr di hn ni b 332 V.19
3. Phi tr di hn khỏc 333
4. Vay v n di hn 334 V.20
5. Thu thu nhp hoón li phi tr 335 V.21
1 2 3 4 5
6. D phũng tr cp mt vic lm 336
7.D phũng phi tr di hn 337
B VN CH S HU (400 = 410 + 430) 400
I. Vn ch s hu 410 V.22
1. Vn u t ca ch s hu 411
2. Thng d vn c phn 412
3. Vn khỏc ca ch s hu 413
4. C phiu qu (*) 414 ( ) ( )
5. Chờnh lch ỏnh giỏ li ti sn 415
6. Chờnh lch t giỏ hi oỏi 416
7. Qu u t phỏt trin 417
8. Qu d phũng ti chớnh 418
9. Qu khỏc thuc vn ch s hu 419
10. Li nhun sau thu cha phõn phi 420
11. Ngun vn u t XDCB 421
II. Ngun kinh phớ v qu khỏc 430
1. Qu khen thng, phỳc li 431
2. Ngun kinh phớ 432 V.23
3. Ngun kinh phớ ó hỡnh thnh TSC
C LI CH CA C ễNG THIU S
433
500
Tổng cộng nguồn vốn (510 = 300 + 400 + 500) 510
CC CH TIấU NGOI BNG CN I K TON
CH TIấU Thuyt
minh
S cui
nm (3)
S u nm
(3)
1. Ti sn thuờ ngoi 24
2. Vt t, hng húa nhn gi h, nhn gia cụng
3. Hng húa nhn bỏn h, nhn ký gi, ký cc
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
4. N khú ũi ó x lý
5. Ngoi t cỏc loi
6. D toỏn chi s nghip, d ỏn
Lp, ngy thỏng nm
Ngi lp biu K toỏn trng Giỏm c
(Ký, h tờn) (Ký, h tờn) (Ký, h tờn, úng du)
Ghi chỳ:
(1) Nhng ch tiờu khụng cú s liu cú th khụng phi trỡnh by nhng
khụng c ỏnh li s th t ch tiờu v Mó s.
(2) S liu trong cỏc ch tiờu cú du (*) c ghi bng s õm di hỡnh
thc ghi trong ngoc n ( ).
(3) i vi doanh nghip cú k k toỏn nm l nm dng lch (X) thỡ S
cui nm cú th ghi l 31.12.X ; S u nm cú th ghi l 01.01.X.
Bỏo cỏo kt qu hot ng kinh doanh hp nht: Mu s B02
DN/HN
n v bỏo cỏo: Mu s B 02 DN/HN
a ch:
(Ban hnh theo Q s 15/2006/Q-BTC
Ngy 20/03/2006 ca B trng BTC)
BO CO KT QU HOT NG KINH DOANH HP NHT
Nm
n v tớnh:
CH TIấU
Mó
s
Thuyt
minh
Nm
nay
Nm
trc
1 2 3 4 5
1. Doanh thu bỏn hng v cung cp dch v 01 VI.25
2. Cỏc khon gim tr doanh thu 02
3. Doanh thu thun v bỏn hng v cung cp dch
v (10 = 01 - 02)
10
4. Giỏ vn hng bỏn
11 VI.27
5. Li nhun gp v bỏn hng v cung cp dch v
(20 = 10 - 11)
20
6. Doanh thu hot ng ti chớnh 21 VI.26
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
7. Chi phớ ti chớnh 22 VI.28
- Trong ú: Chi phớ lói vay 23
8. Chi phớ bỏn hng 24
9. Chi phớ qun lý doanh nghip 25
10 Li nhun thun t hot ng kinh doanh
{30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)}
30
11. Thu nhp khỏc 31
12. Chi phớ khỏc 32
13. Li nhun khỏc (40 = 31 - 32) 40
14. Phn li nhun hoc l trong cụng ty liờn kt,
liờn doanh
15. Tng li nhun k toỏn trc thu
(60 = 30 + 40 + 50)
50
60
16. Chi phớ thu TNDN hin hnh
17. Chi phớ thu TNDN hoón li
61
62
VI.30
VI.30
18. Li nhun sau thu thu nhp doanh nghip
(70 = 60 61 - 62)
17.1. Li ớch ca c ụng thiu s
17.2. Li nhun sau thu ca c ụng ca cụng ty
m
70
71
72
19. Lói c bn trờn c phiu (*) 80
Lp, ngy thỏng nm
Ngi lp biu K toỏn trng Giỏm c
(Ký, h tờn) (Ký, h tờn) (Ký, h tờn, úng du)
Ghi chỳ: (*) Ch tiờu ny ch ỏp dng i vi cụng ty c phn.
Bỏo cỏo lu chuyn tin t hp nht: Mu s B03 DN/Hp Nht
n v bỏo cỏo:
Mu s B 03 DN/HN
a ch:
(Ban hnh theo Q s 15/2006/Q-BTC
Ngy 20/03/2006 ca B trng BTC)
BO CO LU CHUYN TIN T HP NHT
(Theo phng phỏp trc tip) (*)
Nm.
n v tớnh:
Ch tiờu Mó
s
Thuyt
minh
Nm
nay
Nm
trc
1 2 3 4 5
I. Lu chuyn tin t hot ng kinh doanh
1. Tin thu t bỏn hng, cung cp dch v v doanh thu khỏc 01
2. Tin chi tr cho ngi cung cp hng húa v dch v 02
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
3. Tin chi tr cho ngi lao ng 03
4. Tin chi tr lói vay 04
5. Tin chi np thu thu nhp doanh nghip 05
6. Tin thu khỏc t hot ng kinh doanh 06
7. Tin chi khỏc cho hot ng kinh doanh 07
Lu chuyn tin thun t hot ng kinh doanh 20
II. Lu chuyn tin t hot ng u t
1.Tin chi mua sm, xõy dng TSC v cỏc ti sn di hn
khỏc
21
2.Tin thu t thanh lý, nhng bỏn TSC v cỏc ti sn di hn
khỏc
22
3.Tin chi cho vay, mua cỏc cụng c n ca n v khỏc 23
4.Tin thu hi cho vay, bỏn li cỏc cụng c n ca n v khỏc 24
5.Tin chi u t gúp vn vo n v khỏc 25
6.Tin thu hi u t gúp vn vo n v khỏc 26
7.Tin thu lói cho vay, c tc v li nhun c chia 27
Lu chuyn tin thun t hot ng u t 30
III. Lu chuyn tin t hot ng ti chớnh
1.Tin thu t phỏt hnh c phiu, nhn vn gúp ca ch s hu 31
2.Tin chi tr vn gúp cho cỏc ch s hu, mua li c phiu
ca doanh nghip ó phỏt hnh
32
3.Tin vay ngn hn, di hn nhn c 33
4.Tin chi tr n gc vay 34
5.Tin chi tr n thuờ ti chớnh 35
6. C tc, li nhun ó tr cho ch s hu 36
Lu chuyn tin thun t hot ng ti chớnh 40
Lu chuyn tin thun trong k (50 = 20+30+40) 50
Tin v tng ng tin u k 60
nh hng ca thay i t giỏ hi oỏi quy i ngoi t 61
Tin v tng ng tin cui k (70 = 50+60+61) 70 VII.34
Lp, ngy thỏng nm
Ngi lp biu K toỏn trng Giỏm c
(Ký, h tờn) (Ký, h tờn) (Ký, h tờn, úng du)
Ghi chỳ: Nhng ch tiờu khụng cú s liu cú th khụng phi trỡnh by nhng khụng c
ỏnh li s th t ch tiờu v Mó s.
n v bỏo cỏo:
Mu s B 03 DN/HN
a ch:
(Ban hnh theo Q s 15/2006/Q-BTC
Ngy 20/03/2006 ca B trng BTC)
BO CO LU CHUYN TIN T HP NHT
(Theo phng phỏp giỏn tip) (*)
Nm
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
n v tớnh:
Ch tiờu Mó
s
Thuyt
minh
Nm
nay
Nm
trc
1 2 3 4 5
I. Lu chuyn tin t hot ng kinh doanh
1. Li nhun trc thu 01
2. iu chnh cho cỏc khon
- Khu hao TSC 02
- Cỏc khon d phũng 03
- Lói, l chờnh lch t giỏ hi oỏi cha thc hin 04
- Lói, l t hot ng u t 05
- Chi phớ lói vay 06
3. Li nhun t hot ng kinh doanh trc thay i vn
lu ng
08
- Tng, gim cỏc khon phi thu 09
- Tng, gim hng tn kho 10
- Tng, gim cỏc khon phi tr (Khụng k lói vay phi
tr, thu thu nhp doanh nghip phi np)
11
- Tng, gim chi phớ tr trc 12
- Tin lói vay ó tr 13
- Thu thu nhp doanh nghip ó np 14
- Tin thu khỏc t hot ng kinh doanh 15
- Tin chi khỏc cho hot ng kinh doanh 16
Lu chuyn tin thun t hot ng kinh doanh 20
II. Lu chuyn tin t hot ng u t
1.Tin chi mua sm, xõy dng TSC v cỏc ti sn di
hn khỏc
21
2.Tin thu t thanh lý, nhng bỏn TSC v cỏc ti sn di
hn khỏc
22
3.Tin chi cho vay, mua cỏc cụng c n ca n v khỏc 23
4.Tin thu hi cho vay, bỏn li cỏc cụng c n ca n v
khỏc
24
5.Tin chi u t gúp vn vo n v khỏc 25
6.Tin thu hi u t gúp vn vo n v khỏc 26
7.Tin thu lói cho vay, c tc v li nhun c chia 27
Lu chuyn tin thun t hot ng u t 30
III. Lu chuyn tin t hot ng ti chớnh
1.Tin thu t phỏt hnh c phiu, nhn vn gúp ca ch s
hu
31
2.Tin chi tr vn gúp cho cỏc ch s hu, mua li c phiu
ca doanh nghip ó phỏt hnh
32
3.Tin vay ngn hn, di hn nhn c 33
4.Tin chi tr n gc vay 34
5.Tin chi tr n thuờ ti chớnh 35
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
6. C tc, li nhun ó tr cho ch s hu 36
Lu chuyn tin thun t hot ng ti chớnh 40
Lu chuyn tin thun trong k (50 = 20+30+40) 50
Tin v tng ng tin u k 60
nh hng ca thay i t giỏ hi oỏi quy i ngoi t 61
Tin v tng ng tin cui k (70 = 50+60+61) 70 31
Lp, ngy thỏng nm
Ngi lp biu K toỏn trng Giỏm c
(Ký, h tờn) (Ký, h tờn) (Ký, h tờn, úng du)
Ghi chỳ (*): Nhng ch tiờu khụng cú s liu cú th khụng phi trỡnh by nhng
khụng c ỏnh li s th t ch tiờu v Mó s.
Bn thuyt minh bỏo cỏo ti chớnh hp nht: Mu s B09 DN/HN
Ngoi ra phc v cho yờu cu qun lý kinh t, ti chớnh, cỏc yờu cu
ch o, iu hnh thỡ cú th lp thờm cỏc bỏo cỏo ti chớnh hp nht chi
tit khỏc.
1.3. Trỏch nhim, thi hn lp v np Bỏo cỏo ti chớnh hp nht
Vic lp bỏo cỏo ti chớnh hp nht thuc trỏch nhim ca cỏc n v
sau: Tt c cỏc cụng ty m nm gi trờn 50% quyn biu quyt cụng ty con
(cụng ty m cú th s hu trc tip hoc giỏn tip cụng ty con). Tuy nhiờn nu
cụng ty m ng thi l cụng ty con b mt cụng ty khỏc s hu ton b hoc
gn nh ton b v nu nh cỏc c ụng thiu s trong cụng ty chp thun thỡ
khụng phi lp v trỡnh by bỏo cỏo ti chớnh hp nht. Ngoi cỏc cụng ty trờn
thỡ tt c cỏc tng cụng ty nh nc thnh lp v hot ng theo mụ hỡnh cú
cụng ty con thỡ u phi lp v np bỏo cỏo ti chớnh hp nht theo quy nh
ca Lut k toỏn, Chun mc k toỏn s 25.
Bỏo cỏo ti chớnh hp nht phi c lp v np vo cui k k toỏn
nm ti chớnh cho cho cỏc c quan qun lý Nh nc theo quy nh ( ni
nhn cỏc bỏo cỏo ny c quy nh c th ti chun mc k toỏn s 25 )
chm nht l 90 ngy k t ngy kt thỳc k k toỏn nm ti chớnh. V bỏo
cỏo ti chớnh hp nht phi c cụng khai trong thi hn 120 ngy k t
ngy kt thỳc k k toỏn nm.
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
2. Quy nh c th v vic lp Bỏo cỏo ti chớnh hp nht
2.1 Nguyờn tc lp Bỏo cỏo ti chớnh hp nht.
Bỏo cỏo ti chớnh hp nht c lp v trỡnh by theo nguyờn tc k
toỏn v nguyờn tc ỏnh giỏ nh bỏo cỏo ti chớnh hng nm ca cỏc doanh
nghip c lp ( quy nh rừ trong Chun mc k toỏn s 21 v mt s chun
mc khỏc).
Bỏo cỏo ti chớnh hp nht c lp trờn c s ỏp dng chớnh sỏch k
toỏn thng nht cho cỏc giao dch v s kin cựng loi trong nhng hon cnh
tng t trong ton b tp on. Trong trng hp ny li ny sinh hai vn
l:
- Th nht, nu cụng ty con s dng cỏc chớnh sỏch k toỏn khỏc vi
chớnh sỏch k toỏn ỏp dng thng nht trong tp on thỡ cụng ty con phi
iu chnh sao cho thớch hp cỏc bỏo cỏo ti chớnh trc khi hp nht.
- Th hai, nu cụng ty con khụng th s dng cỏc chớnh sỏch k toỏn mt
cỏch thng nht vi cụng ty m, do ú lm nh hng n vic hp nht bỏo
cỏo ti chớnh ca tp on thỡ phi gii trỡnh v cỏc khon mc ó c hch
toỏn theo cỏc chớnh sỏch k toỏn khỏc nhau trong bn thuyt minh bỏo cỏo ti
chớnh hp nht.
Cỏc bỏo cỏo ti chớnh ca cụng ty m v cụng ty con s dng hp
nht bỏo cỏo ti chớnh phi c lp trong cựng mt k k toỏn nm. Bỏo cỏo
ti chớnh s dng hp nht cú th c lp vo thi im khỏc nhau min
l thi gian chờnh lch ú khụng vt quỏ 3 thỏng. Nu ngy kt thỳc k k
toỏn nm l khỏc nhau quỏ 3 thỏng thỡ cụng ty con phi lp thờm mt b bỏo
cỏo ti chớnh cho mc ớch hp nht cú k k toỏn trựng vi k k toỏn nm
ca tp on.
Kt qu hot ng kinh doanh ca cụng ty con c a vo bỏo cỏo ti
chớnh hp nht k t ngy mua cụng ty con. Kt qu hot ng kinh doanh
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
ca cụng ty con b thanh lý c a vo bỏo cỏo kt qu kinh doanh hp
nht cho ti ngy thanh lý cụng ty con. Khi ú s chờnh lch gia khon thu
t vic thanh lý cụng ty con v giỏ tr ghi s cũn li ca ti sn tr i n phi
tr ca cụng ty con ny ti ngy thanh lý c ghi nhn trong Bỏo cỏo kt qu
kinh doanh hp nht nh nhng khon l, lói thanh lý cụng ty con. V m
bo nguyờn tc so sỏnh ca bỏo cỏo ti chớnh t niờn k toỏn ny n niờn
k toỏn khỏc, cn cung cp thụng tin b sung v nh hng ca vic mua
v thanh lý cỏc cụng ty con n tỡnh hỡnh ti chớnh ti ngy bỏo cỏo, kt qu
ca k bỏo cỏo v nh hng n cỏc khon mc tng ng ca nm trc.
2.2. C s lp S k toỏn hp nht.
Trc khi lp s k toỏn hp nht cụng ty m cn phi xỏc nh rừ phn
li ớch ca cụng ty m i vi cụng ty con. Phn li ớch ú c xỏc nh nh
sau:
- Khi cụng ty m s hu trc tip cụng ty con thỡ t l li ớch ca cụng ty
m cụng ty con c xỏc nh tng ng vi quyn kim soỏt ca cụng ty
m. Tc l:
T l (%) li ớch ca cụng ty m
cụng ty con u t trc tip
=
T l (%) quyn kim soỏt ti
cụng ty con u t trc tip
- Khi cụng ty m s hu giỏn tip cụng ty con qua mt cụng ty khỏc thỡ
t l li ớch ca cụng ty m cụng ty con u t giỏn tip c xỏc nh nh
sau:
T l (%) li ớch ca
cụng ty m cụng ty
con u t giỏn tip
=
T l (%) li ớch ti
cụng ty con u t
trc tip
x
T l (%) li ớch ti
cụng ty con u t
giỏn tip
Theo VSA-25 thỡ s k toỏn hp nht l s k toỏn dựng ghi chộp,
h thng v lu tr ton b cỏc nghip v kinh t, ti chớnh ó thc hin cú
liờn quan n quỏ trỡnh lp bỏo cỏo ti chớnh hp nht ca cụng ty m vi cỏc
cụng ty con ti cụng ty m
S k toỏn hp nht gm s k toỏn tng hp v s k toỏn chi tit ( cỏc
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
Không có nhận xét nào:
Đăng nhận xét