Chuyên đề tốt nghiệp GV hướng dẫn: TS. Nguyễn Thanh Quý
chế độ và cơ chế làm việc theo quy định của luật doanh nghiệp.
* Hội đồng quản trị.
Hội đồng quản trị do Đại hội đồng cổ đông bầu ra, là cơ quan đại
diện cho Đại hội đồng cổ đông thực hiện các hoạt động giữa hai kỳ đại
hội. Hội đồng quản trị của Công ty cổ phần điện tử New gồm 3 người.
Hội đồng quản trị có quyền hạn và nhiệm vụ sau đây:
1. Quyết định các công việc liên quan đến sự phát triển và lợi ích của
công ty.
2. Xây dựng sách lược phát triển công ty.
3. Xây dựng phương án các loại cổ phần và tổng số cổ phiếu được phát
hành.
4. Quyết định niêm yết cổ phiếu trên thị trường, quyết định biện pháp huy động
vốn.
5. Quyết định phương án đầu tư.
6. Quyết định biện pháp khai thác thị trường, phê chuẩn các hợp đồng có giá trị
lớn.
7. Bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức Giám đốc, Phó giám đốc, Kế toán
trưởng, quyết định mức lương, phụ cấp, thưởng của các cán bộ quản
lý này.
8. Trình báo cáo quyết toán tài chính hàng năm lên Đại hội đồng cổ
đông…
Ban giám đốc gồm một giám đốc, phó giám đốc, kế toán trưởng và các
bộ phận chủ quản. Ban giám đốc phải chịu trách nhiệm trước hội đồng quản
trị về điều hành quản lý công ty.
1. Giám đốc: là người chỉ huy trực tiếp toàn bộ bộ máy quản lý, các
bộ phận khác của công ty. Giám đốc công ty là người đại diện cho mọi
quyền lợi và nghĩa vụ của công ty trước lãnh đạo công ty và pháp luật
nhà nước. Các phó giám đốc cùng các phân ban giúp giám đốc ra các
Sinh viên: Ngô Thị Thu Hà Lớp Kế toán D - K15
5
5
Chuyên đề tốt nghiệp GV hướng dẫn: TS. Nguyễn Thanh Quý
quyết định, chỉ thị đúng đắn. Giám đốc công ty là thành viên hội đồng
quản trị, được hội đồng quản trị bổ nhiệm. Chịu trách nhiệm trước hội
đồng quản trị về việc thực hiện các quyền và nhiệm vụ được giao:
- Quản lý hành chính hoạt động hàng ngày của công ty.
- Giao nhiệm vụ cho các cán bộ và nhân viên của công ty, kiểm tra
đôn đốc việc thực hiện nhiệm vụ được giao.
- Xây dựng các kế hoạch sản xuất và kinh doanh của công ty để hội
đồng quản trị phê duyệt.
- Triển khai thực hiện kế hoạch SXKD đã được phê duyệt.
- Ký kết các hợp đồng lao động với cán bộ nhân viên của công ty.
- Ký các hợp đồng kinh tế trong và ngoài nước.
2. Phó giám đốc hành chính - tổ chức - kỹ thuật:
Phó giám đốc HC - TC - kế toán do hội đồng quản trị bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách
chức.
- Giúp giám đốc trong công tác quản lý nhân sự, tài chính.
- Tổ chức hoạt động hành chính - quản trị.
- Quản lý kỹ thuật và chất lượng của sản phẩm.
3. Phó giám đốc kinh doanh.
Phó giám đốc kinh doanh do hội đồng quản trị bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách
chức.
- Giúp giám đốc mạng bán hàng, thị trường tiêu thụ sản phẩm.
- Kiểm soát hoạt động của mạng lưới bán hàng.
- Quản lý xuất nhập vật tư, hàng hoá, sản phẩm.
4. Phòng tài chính kế toán.
- Kiểm soát hoạt động chi tiêu tài chính của ban giám đốc Công ty căn cứ
trên các quy chế, quy định, định mức chi tiêu của Công ty và dự toán chi
tiêu của Công ty đã được hội đồng quản trị phê duyệt.
- Tổ chức việc ghi chép sổ sách, báo cáo kế hoạch theo quy định của pháp
luật và quy chế của Công ty.
Sinh viên: Ngô Thị Thu Hà Lớp Kế toán D - K15
6
6
Chuyên đề tốt nghiệp GV hướng dẫn: TS. Nguyễn Thanh Quý
- Tham mưu cho hội đồng quản trị trong việc lập kế hoạch chi tiêu tài chính trong
năm.
- Báo cáo về hoạt động chi tiêu tài chính và quyết toán thuế hàng năm theo
yêu cầu của cơ quan quản lí nhà nước.
- Báo cáo về hoạt động chi tiêu tài chính và hiệu quả sản xuất kinh doanh
cho ban giám đốc và hội đồng quản trị theo định kỳ hoặc bất cứ khi nào
yêu cầu.
5. Phòng kinh doanh
Cán bộ thi trường do giám đốc ký hợp đồng lao động theo đề nghị của
phó giám đốc HC- TC – kế toán.
- Triển khai các kế hoạch kinh doanh như: Tiếp thị, xúc tiến thương mại,
bán hàng theo kế hoạch của Công ty.
- Tham mưu cho ban giám đốc xây dựng kế hoạch sản xuất và kinh doanh
thông qua các hoạt động điều tra thị trường.
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và đệ trình kế hoạch tổ chức kinh
doanh cho ban giám đốc định kì hàng tháng và cho hội đồng quản trị bất
cứ khi nào.
6. Phòng kỹ thuật.
- Tổ chức nghiên cứu công nghệ sản phẩm, bảo hành các sản phẩm hỏng do
khách hồi về
7. Phòng tổ chức hành chính.
- Giám sát các hoạt động mang tính chất hành chính của Công ty.
8. Văn phòng đại diện.
- Đại diện cho Công ty trong việc giao tiếp thương mại, đàm phán, kí kết
hợp đồng với khách hàng đại lí tại khu vực được Công ty chỉ định.
- Thực hiện các chức năng và yêu cầu khác của Công ty.
Có thể khái quát cơ cấu tổ chức của công ty theo sơ đồ sau đây
Sơ đồ 1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty
Sinh viên: Ngô Thị Thu Hà Lớp Kế toán D - K15
7
7
Chuyên đề tốt nghiệp GV hướng dẫn: TS. Nguyễn Thanh Quý
I.1.4. KHÁI QUÁT BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY
Hạch toán kế toán là công cụ quan trọng phục vụ điều hành và quản lý
các hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Ý thức được điều này,
Công ty cổ phần điện tử New đã chú trọng tới việc tổ chức công tác kế toán
một cách khoa học và hợp lý.
Công ty cổ phần điện tử New hoạt động trên địa bàn rộng, mỗi cửa
hàng trực thuộc đều có một kế toán xử lý các chứng từ ban đầu giúp cho kế
toán công ty có được chứng từ chính xác.
Sinh viên: Ngô Thị Thu Hà Lớp Kế toán D - K15
8
8
Phó giám
đốc Kinh
doanh
Phó giám
đốc HC-
TC-KT
Phòng
TCKT
Phòng KD
Phòng Kỹ
thuật
Văn
phòng đại
diện
Phòng
HC-TC
Các cửa
hàng của
công ty
HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ
TRỊTRỊ TRTTRỊ
GIÁM ĐỐC
Chuyên đề tốt nghiệp GV hướng dẫn: TS. Nguyễn Thanh Quý
Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của công ty như sau:
Sơ đồ 2
Bộ máy kế toán của công ty nằm trong phòng kế toán chịu sự chỉ đạo trực tiếp của
giám đốc.
Hiện nay phòng kế toán của công ty có 5 người:
* Kế toán trưởng chỉ đạo trực tiếp bộ máy kế toán của công ty với nhiệm vụ:
+ Chịu trách nhiệm trong việc quản lý điều hành và kiểm soát các hoạt động kinh tế
trước giám đốc và pháp luật Nhà nước.
+ Chỉ đạo, quản lý về hoạt động sử dụng vốn, chỉ đạo giao vốn cho các cửa hàng,
hướng dẫn, kiểm tra, quản lý việc sử dụng vốn của các cửa hàng.
+ Chỉ đạo việc xây dựng kế hoạch kinh doanh, kế hoạch tài chính của công ty (Giao
chỉ tiêu kế hoạch cho các cửa hàng, hướng dẫn các cửa hàng xây dựng kế hoạch, chỉ đạo
kiểm tra tổ chức thực hiện kế hoạch của các cửa hàng).
+ Chỉ đạo, xây dựng hệ thống hạch toán kế toán từ công ty đến các cửa hàng, theo
dõi các khoản chi phí và đôn đốc các cửa hàng nộp các chỉ tiêu pháp lệnh về công ty.
+ Quản lý kiểm tra quỹ tiền mặt
Sinh viên: Ngô Thị Thu Hà Lớp Kế toán D - K15
9
9
KẾ TOÁN
TRƯỞNG
Kế toán
bán hàng
Kế toán
ngân hàng
+ tiền mặt
Thủ
quỹ
Kế toán tại
Kho
Kế toán tại
668 Ng. Văn Cừ
Kế toán tại 19
Bà Triệu
Kế toán
tổng hợp
công ty
Chuyên đề tốt nghiệp GV hướng dẫn: TS. Nguyễn Thanh Quý
+ Tham gia ký kết các hợp đồng kinh tế, tổ chức thông tin kinh tế và phân tích hoạt
động kinh tế toàn công ty.
* Kế toán tổng hợp toàn công ty
+ Tổng hợp toàn bộ quyết toán, tổng hợp nhật ký chứng từ, sổ cái, bảng
tổng kết tài sản toàn công ty.
+ Kế toán tài sản cố định, kiểm kê tài sản cố định
* Kế toán tiền mặt, kế toán ngân hàng
Có nhiệm vụ kế toán tiền lương bảo hiểm xã hội, kinh phí công đoàn
theo dõi thu chi tiền gửi ngân hàng và các khoản vay ngân hàng theo dõi công
nợ và việc chuyển tiền bán hàng của các cửa hàng.
* Thủ quỹ
Có nhiệm vụ quản lý quỹ tiền mặt vào sổ quỹ hàng ngày.
* Kế toán bán hàng
Viết hoá đơn bán hàng, kiểm kê hàng hoá thanh toán với người mua lập
báo cáo tiêu thụ và xác định số thuế phải nộp của công ty.
I.1.5. HÌNH THỨC SỔ SÁCH, BÁO CÁO MÀ CÔNG TY ĐANG SỬ DỤNG
Hiện nay Công ty cổ phần điện tử New áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chứng từ,
hệ thống sổ sách bao gồm:
- Các sổ Nhật ký chứng từ: Đây là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi các nghiệp vụ
kinh tế phát sinh theo vế có các tài khoản. Công ty sử dụng các NKCT số 1,2,3,5,7,8,9,10.
- Sổ cái: là sổ phân loại dùng để hạch toán tổng hợp, mỗi tài khoản được phản ánh
trên một trang sổ cái, sổ cái tài khoản 156, 632, 511, 641, sổ cái tổng hợp 911…
- Các sổ và thẻ kế toán chi tiết: dùng để theo dõi phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát
sinh cần hạch toán chi tiết.
- Bảng kê: kế toán của công ty mở các bảng kê số 8 để theo dõi tình
hình nhập - xuất - tồn của hàng hoá và bảng kê số 11 để phản ánh tình hình
thanh toán tiền hàng với người mua
Trình tự kế toán như sau:
Sinh viên: Ngô Thị Thu Hà Lớp Kế toán D - K15
10
10
Chuyên đề tốt nghiệp GV hướng dẫn: TS. Nguyễn Thanh Quý
- Ở kho: Hàng ngày căn cứ vào phiếu nhập, hoá đơn kiêm phiếu xuất kho, thủ kho
tiến hành kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ rồi ghi vào thẻ kho tương ứng của từng nhóm
hàng, lô hàng. Mỗi chứng từ xuất được ghi vào một dòng cuối ngày, căn cứ vào số tồn đầu
ngày tổng nhập, tổng xuất trong ngày từ đó tính ra số tồn kho cuối ngày rồi ghi vào thẻ kho.
Sau khi vào thẻ kho thủ kho tiến hành sao kê xuất hàng kèm theo chứng từ gửi về phòng kế
toán giao cho kế toán bán hàng.
- Ở cửa hàng: kế toán cửa hàng căn cứ chứng từ xuất hàng hoá để vào “Sổ nhập
xuất tồn kho” để theo dõi cho tất cả các loại hàng hoá theo cả hai chỉ tiêu số lượng và giá trị.
Sổ được mở cho cả năm, định kỳ kế toán cửa hàng làm bảng kê kèm theo chứng từ gửi về
phòng TCKT công ty.
- Ở phòng TCKT: kế toán phải mở sổ kế toán chi tiết để theo dõi tình hình biến
động của từng mặt hàng, lô hàng theo cả 2 chỉ tiêu số lượng và giá trị. Đồng thời kế toán
phải tiến hành việc chỉ đạo, kiểm tra thường xuyên việc ghi chép ở kho, thường xuyên đối
chiếu giữa số liệu của phòng kế toán và ở kho nhằm mục đích phát hiện kịp thời các khoản
chênh lệch từ đó có đề xuất những biện pháp xử lý thích hợp. Hơn nữa số liệu trên sổ kế
toán chi tiết còn dùng để đối chiếu với số liệu kế toán tổng hợp.
Căn cứ vào sao kê và chứng từ nhập xuất kho hàng hoá, kế toánn vào sổ theo dõi
“Nhập xuất tồn kho” để theo dõi cho tất cả các loại hàng hoá theo cả 2 chỉ tiêu số lượng và
giá trị. Sổ được mở cho cả năm, công tác ghi chép ở phòng kế toán được tiến hành như sau:
Hàng ngày ghi nhận được bản kê và chứng từ do thủ kho gửi lên kế toán tiến hành
ghi chép vào “Sổ theo dõi nhập xuất tồn kho hàng hoá”. Hàng ngày kế toán bán hàng căn
cứ vào “Sổ theo dõi nhập xuất tồn kho hàng hoá” và bảng kê kèm theo chứng từ của các cửa
hàng gửi về tiến hành đối chiếu với thủ kho về số lượng. Sau đó tổng cộng lượng nhập xuất
tồn kho của từng loại hàng hoá phát sinh trong tháng trên “Sổ theo dõi nhập xuất tồn kho
hàng hoá” làm căn cứ ghi vào Bảng kê số 8 “Bảng kê nhập xuất tồn kho hàng hoá” theo cả
hai chỉ tiêu số lượng và giá trị.
Số liệu tổng hợp của Bảng kê số 8 sau khi khoá sổ cuối mỗi định kỳ được dùng để
ghi vào Nhật ký chứng từ số 8 (Có TK 156, Nợ các TK).
Từ đó căn cứ vào NKCT để vào sổ cái; Đối chiếu số liệu giữa bảng tổng hợp chi
tiết với sổ cái. Cuối mỗi kỳ, căn cứ vào bảng kê, sổ cái để lập các báo cáo tài chính.
Sinh viên: Ngô Thị Thu Hà Lớp Kế toán D - K15
11
11
Chuyên đề tốt nghiệp GV hướng dẫn: TS. Nguyễn Thanh Quý
Sơ đồ 3 - Trình tự kế toán
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Quan hệ đối chiếu
I.2. ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ
PHẦN ĐIỆN TỬ NEW
Công tác kế toán của công ty chấp hành đúng với những quy định mà Bộ Tài chính
đã ban hành.
I.2.1. Một số thông tin cơ bản về công tác kế toán tại công ty như sau:
* Niên độ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán:
- Niên độ kế toán của Công ty bắt đầu từ ngày 01/01 đến 31/12 hàng năm
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: đồng ViệtNam (VND)
* Chế độ kế toán áp dụng:
1. Công ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo Quyết định số
1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995, Quyết định số 167/2000/QĐ-BTC ngày 25/10/2000,
các Chuẩn mực kế toán Việt Nam do Bộ tài chính ban hành và các văn bản sửa đổi, bổ sung,
hướng dẫn thực hiện kèm theo.
2. Hình thức sổ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng hình thức sổ nhật ký chứng từ
* Các chính sách kế toán áp dụng:
1. Nguyên tắc xác định các khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển:
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ được quy đổi ra đồng Việt Nam theo
tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ. Tại thời điểm cuối năm các khoản
Sinh viên: Ngô Thị Thu Hà Lớp Kế toán D - K15
12
12
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
SỔ CÁI
Sổ và thẻ kế
toán chi tiết
NHẬT KÝ
CHỨNG TỪ
Bảng kê
Chứng từ gốc
Bảng tổng hợp
chi tiết
Chuyên đề tốt nghiệp GV hướng dẫn: TS. Nguyễn Thanh Quý
mục tiền tệ có gốc ngoại tệ được quy đổi theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng do Nhà nước
Việt Nam công bố vào ngày kết thúc niên độ kế toán.
Chênh lệch tỷ giá thực tế phát sinh trong kỳ và chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số
dư các khoản mục tiền tệ tại thời điểm cuối năm được kết chuyển vào doanh thu hoặc chi
phí tài chính trong năm tài chính.
2. Chính sách kế toán đối với hàng tồn kho
- Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Hàng tồn kho được tính theo giá gốc
- Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho: Giá trị hàng tồn kho được xác định theo
phương pháp bình quân gia quyền
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Công ty áp dụng phương pháp kê khai
thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho
- Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho được lập
vào thời điểm cuối năm là số chênh lệch giữa giá gốc của hàng tồn kho lớn hơn giá trị thuần
có thể thực hiện được của chúng.
3. Nguyên tắc ghi nhận các khoản phải thu thương mại và phải thu khác
- Nguyên tắc ghi nhận: Các khoản phải thu khách hàng, khoản trả trước cho người
bán, phải thu nội bộ và các khoản phải thu khác tại thời điểm báo cáo, nếu:
+ Có thời hạn thu hồi hoặc thanh toán dưới 1 năm (hoặc trong một chu kỳ sản xuất
kinh doanh) được phân loại là tài sản ngắn hạn
+ Có thời hạn thu hồi hoặc thanh toán trên 1 năm (hoặc trong một chu kỳ kinh
doanh) được phân loại là Tài sản dài hạn.
4. Ghi nhận và khấu hao tài sản cố định hữu hình, tài sản cố định vô hình
- Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình
Tài sản cố định được ghi nhận theo giá gốc, trong quỏ trỡnh sử dụng, tài sản cố địch
được ghi nhận theo nguyờn giỏ, hao mũn lũy kế và giỏ trị cũn lại.
5. Ghi nhận cỏc khoản phải trả thương mại và phải trả khỏc
Cỏc khoản phải trả người bỏn, phải trả nội bộ và phải trả khỏch khoản vay tại thời
điểm báo cáo, nếu:
- Có thời hạn thanh toán dưới 1 năm hoặc trong một chu kỳ sản xuất kinh doanh
được phân loại là nợ ngắn hạn
+ Có thời hạn thu hồi hoặc thanh toán trên 1 năm (hoặc trờn một chu kỳ kinh doanh)
được phân loại là nợ dài hạn.
Tài sản thiếu chờ xử lý được phân loại và nợ ngắn hạn
Thuế thu nhập hoón lạiđược phân loại là nợ dài hạn
6. Ghi nhận nguồn vốn chủ sở hữu
- Ghi nhận và trỡnh bày cổ phiếu mua lại
Sinh viên: Ngô Thị Thu Hà Lớp Kế toán D - K15
13
13
Chuyên đề tốt nghiệp GV hướng dẫn: TS. Nguyễn Thanh Quý
Cổ phiếu do cụng ty phỏt hành sau đó mua lại là cổ phiếu ngõn quỹ của cụng ty. Cổ
phiếu ngõn quỹ được ghi nhận theo giá trị thực tế và trỡnh bày trờn Bảng cõn đối kế toán là
một khoản ghi nhận giảm vốn chủ sở hữu
- Ghi nhận cổ tức: Cổ tức phải trả cho các cổ đông được ghi nhận là khoản phải trả
trong Bảng cõn đối kế toán của Công ty sau khi có thông báo chia cổ tức của Hội đồng quản
trị công ty.
- Nguyờn tắc trớch lập cỏc khoản dự trữ và cỏc quỹ từ lợi nhuận sau thuế:
Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp sau khi được Hội đồng quản trị phờ duyệt
được trích các quỹ theo điều lệ của công ty và cỏc quy định pháp lý hiện hành, sẽ được phân
chia cho các bờn dựa trờn vốn gúp.
I.2.2. HỆ THỐNG SỔ KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY
Công ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo Quyết định số
1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995, Quyết định số 167/2000/QĐ-BTC
ngày 25/10/2000, các Chuẩn mực kế toán Việt Nam do Bộ tài chính ban hành
và các văn bản sửa đổi, bổ sung, hướng dẫn thực hiện kèm theo.
I.2.2.1. Quy trình kế toán của một số phần hành kế toán chủ yếu tại Công ty
I.2.2.1.1. Hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương
Công ty Cổ phần điện tử New áp dụng phương pháp tính lương sau:
Tiền lương bao gồm:
Lương theo quy định của nhà nước là lương cơ bản x hệ số cấp bậc
Lương bổ sung theo quy định của Công ty gồm lương cơ bản x hệ số lương bổ sung
x hệ số phụ cấp .
Riờng bộ phận kinh doanh, cụng ty cũn căn cứ vào doanh số bỏn hàng để xếp hệ số
hoàn thành cụng việc x với lương bổ sung, và phụ cấp thờm khoản tiền phụ cấp tiếp khỏch.
Các chứng từ sử dụng
- Chứng từ lao động gồm:
+ Chứng từ theo dõi cơ cấu lao động: Quyết định tuyển dụng, bổ nhiệm, sa thải,
thuyờn chuyển, khen thưởng, kỷ luật, …
+ Chứng từ theo dõi thời gian lao động: Bảng chấm công.
+ Chứng từ theo dõi kết quả lao động: Biờn bản đánh giá mức độ hoàn thành cụng
việc
- Chứng từ tiền lương gồm:
+ Bảng thanh toán lương và BHXH.
+ Bảng thanh toỏn tiền thưởng
+ Các chứng từ chi tiền thanh toán.
Sinh viên: Ngô Thị Thu Hà Lớp Kế toán D - K15
14
14
Không có nhận xét nào:
Đăng nhận xét